个人之间转款,属于十大“偶然所得”吗?(偶然所得税范围)

个人对个人打款,已经成为很多人认为相对比较安全的交易安排。然而,这种安排是否一定没有涉税风险?是否会被认定为收款方的“偶然所得”,从而要求收款方缴纳个税呢?

一、政策界定

关于偶然所得,《个人所得税法实施条例》规定,偶然所得,是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。对于个人取得的所得,如果难以界定应纳税所得项目的,由国务院税务主管部门确定。

从上述规定看,偶然所得的界定相对比较原则,实操性欠缺。实务中,更多的是由国务院税务主管部门确定偶然所得的具体类别。

截止到目前,国家税务总局确定的偶然所得都包括哪些呢?

二、偶然所得的类型

(一)购物抽奖中奖

个人在商场购物,满足一定金额标准后,获得抽奖机会,并幸运中奖。按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的》(财税【2011】50号)的规定,个人的此类中奖所得,按照“偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

(二)买彩票中奖

如果不是购物抽奖,而是买彩票中奖,是否也要全额纳税呢?

按照《国家税务总局关于社会福利有奖募捐发行收入税收问题的通知》(国税发【1994】127号)和《财政部 国家税务总局关于个人取得体育彩票中奖所得征免个人所得税问题的通知》(财税字[1998]12号)的规定,对个人购买福利有奖募捐(福利彩票)和体育彩票,凡一次中奖收入不超过1万元的,暂免征收个人所得税;超过1万元的,应按税法规定全额(按偶然所得)征收个人所得税。

(三)索取发票中奖

个人消费后从商家索取定额发票,刮奖后中奖,个税如何缴纳呢?

按照《财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》(财税〔2007〕34号)的规定:个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

(四)有奖储蓄中奖

个人到银行存款,参加有奖储蓄(注:目前不常见)并中奖,按照《国家税务总局关于有奖储蓄中奖收入征收个人所得税问题的批复》(国税函发〔1995〕98号)的规定,个人的该类所得,应按照“偶然所得”缴纳个人所得税。

(五)境外博彩所得

个人到境外博彩(小赌一把),手气不错,赢了不少钱,是否需要缴纳个税?

按照《国家税务总局关于个人在境外取得博彩所得征收个人所得税问题的批复》(国税函发[1995]663号) 规定,中彩所得属于“偶然所得”,适用比例税率20%缴纳个税。文件中特别提到,江门市周某在澳门葡京娱乐场摇老虎机博彩取得收入要按偶然所得纳税!

还有其他五项偶然所得是什么,关注微信公众号“张海涛财税政策解析”,查阅2021年12月30日发布的文章,获取具体答案。

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