案例:精心筹划的坏账损失是如何被发现的?(什么是坏账)

一、案例事实

重庆H地产公司在几年前发生了一起经济纠纷仲裁事项。起因是由于某房产项目建设需要,该公司在2012年8月与海南洋浦C工贸有限公司(以下简称“海南C公司”)签订了电梯产品买卖合同,准备从C公司购买123部电梯,并通过银行账户向对方支付了2000万元的“预付款”。但海南C公司收款后在此后3年多时间里却一直没有发货。

2015年12月,重庆H地产公司向广东省湛江仲裁委员会申请仲裁,湛江仲裁委员会随后作出《裁决书》,裁决海南C公司于裁决生效之日起10日内向重庆H地产公司返还2000万元电梯货款。但海南C公司接到仲裁结果后却并未执行。

2017年4月,重庆H地产公司向海南第二中级人民法院申请执行《裁决书》。海南第二中级人民法院受理后,经过审理和调查,未发现海南C公司有财产可供执行。

2017年9月,海南第二中级人民法院作出《执行裁定书》,因海南C公司无可供执行的财产,裁定终止《裁决书》执行程序。

随后,重庆H地产公司依据《执行裁定书》,将其预付的2000万元货款作为坏账损失在2017年度进行了税前列支。

看起来非常符合逻辑的业务,证据齐全,能会有什么问题?

问题就在于,一封实名举报信寄送到了税务机关,从而引发了一起补税大案……

二、税务稽查

2019年5月,国家税务总局重庆市税务局第六稽查局接到实名举报,称刘某实际控制的重庆H地产公司虚构电梯买卖业务涉嫌偷税。

检查人员到重庆市万州区住建部门调阅了H地产公司的房产项目的施工设计图等资料,发现该项目电梯实际用量是51部。与H地产公司向海南C公司购买的123部电梯数量存在较大差异。

更为奇怪的是,在与海南C公司签订合同3个月后,重庆H地产公司又与重庆T电梯销售公司签订了50余部电梯的买卖合同,并且合同已如期履约。

此外,H地产公司与海南C公司签署的购销合同约定,解除电梯产品买卖合同关系的仲裁地为海南,但2015年H地产公司却向广东湛江仲裁委员会申请了仲裁,而海南C公司对仲裁地点、仲裁机构的变更毫无异议。

奇怪、奇怪、太奇怪,这究竟是唱得哪一出呢?

经过大量缜密调查,稽查人员对海量数据抽丝剥茧,最终发现,海南C公司账户收到H地产公司的2000万元预付款后,被分成两笔转出。一笔1127.5万元的款项经刘某控制的几家关联公司流转后,最终以刘某个人借款的名义回流到H地产公司;另一笔872.5万元的款项同样在关联公司几经周转后,最后被汇到香港某个账户,最终被H地产公司调出,用于购买一位股东的退股股权。

至此,真相大白……

针对企业的违法行为,税务机关依法对重庆H地产公司在账簿上多列支出、造成少缴企业所得税的行为定性为偷税,作出追缴企业所得税税款500万元、加收滞纳金200余万元、并处少缴税款50%罚款的处理意见

小提示:假的永远真不了,无论戏码多么精彩,最终还是被打回了原形。要想人不知,除非己莫为,税收筹划,还是要多学习税法知识。看看《中小企业税务与会计实务》(累计12次加印,京东图书财政税收榜当前销量第1名),收获满满!

文章来源:中国税务报(内容有删减)

相关推荐