假期充电:这个知识点被很多会计忽视了(基础会计重点知识归纳)

关于固定资产入账价格标准问题,无论《企业会计准则》和《企业会计制度》,还是《小企业会计准则》,对于企业生产经营所必须的资产,均没有明确规定。

《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)规定,对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

基于上述要求,很多企业的财务政策都将单价5000元及以上的资产按固定资产处理,单价不足5000元的直接计入当期损益。

这种处理方式免除了企业对单价较低的资产计提折旧的烦恼,对很多企业都非常适用。

但有一类企业需要注意,增加计提折旧的“烦恼”反而可能会给企业带来更多的利益。

如A公司为增值税一般纳税人,日常增值税应税项目除了一般计税项目外,还有简易计税项目或免税项目。该企业购进了一台单价3000元的电脑(不含增值税),取得了增值税专用发票,该电脑既用于一般计税项目,又用于简易计税或免税项目。

按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》的规定,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产,进项税不得抵扣。

增值税政策中的固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。

若A公司将固定资产的单价标准确定为2000元,则该电脑按购进固定资产处理,进项税额可全额抵扣

若A公司将固定资产的单价标准确定为5000元,则该电脑只能按购进货物处理,进项税额不能全额抵扣,需要按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额。

小提示:固定资产的入账的价格标准的确定,一定要结合自身实际,不要盲目地生搬硬套。用好了,就是一个很好的“节税”方法。

11次加印的《中小企业税务与会计实务》(京东自营),对解决财税实务问题很有帮助

相关推荐

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。