这三类企业需要更加注意了

2021年1月28日,财政部召开新闻发布会,介绍了2020年财政收支情况。受疫情和减税降费的双重叠加影响,2020年三大税种——增值税、消费税和企业所得税均有不同程度下降,第一税种——增值税降幅最大,同比下降8.9%!

随着疫苗的逐渐普及,经济恢复常态是早晚的事情。在对未来满怀憧憬的同时,扎扎实实做好企业的规范经营,才能在以后的发展中行稳致远。

规避税收风险,是企业规范经营的一个重要事项。没有被税务“关注”,并不意味企业没有税收风险。企业规范经营要达到的效果是:即便被税务“关注”,也要确保不能有根本性和原则性税收风险。

现实中,哪些企业更容易成为税务“关注”对象呢?

一、重点税源企业

按照《推进税务稽查随机抽查实施方案》(税总发【2015】104号,以下简称“104号文”)的规定,对全国、省、市重点税源企业,采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式,每年抽查比例20%左右,原则上每5年检查一轮。

重点税源企业的“待遇”确实比较高,20%的比例,相当于每年每5家企业就有1家被稽查,而且5年之内轮查一遍!这就意味着,只要是重点税源企业,必然会被稽查,根本没有任何侥幸躲避的可能!

什么样的企业会被认定为重点税源企业呢?

从公开资料中没有查询到现行的界定标准。《重点企业税源监控数据库管理暂行办法》(国税函[2000]1010号)(注:该文件已被国家税务总局公告2011年第2号废止)的规定可以给大家提供一个参考(仅仅只是参考而已)。

国家税务总局管理的重点税源企业:上一年度增值税和消费税年入库税款1000万元以上的企业。

省以下各级重点税源企业:由各地根据本地区具体情况确定。原则上(重点税源企业缴纳的流转税额)要达到(当地)流转税收入的60%以上,同时兼顾不同行业属性。

二、享受税收优惠的企业

以研发费用加计扣除税收优惠为例。按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)的规定,所有享受研发费用加计扣除优惠的企业,在每年汇算清缴期结束后都要接受税务机关的抽查,抽查比例不低于享受研发费用加计扣除优惠企业户数的20%!

再看看高新技术企业优惠。按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)的规定,科技部、财政部、税务总局会根据认定管理工作的需要,适时组织专家对各地高新技术企业认定管理工作进行重点检查,并对存在问题的视情况给予相应处理。近期,北京市科委、财政局和税务局联合发布公告,一下子取消了58家公司的高新技术企业资格就是一个非常直观的明证。

其他税收优惠的管理同样如此。按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定,企业享受优惠事项(注:69项企业所得税优惠中的任意一项优惠)后,税务机关将适时开展“后续管理”。在后续管理时,企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料,或者提供的留存备查资料与实际不符的,税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠,并按照税收征管法等相关规定处理(缴纳滞纳金、罚款等)。

三、经营异常的企业

按照104号文的规定,对列入“异常对象”名录库的企业,要加大抽查力度,提高抽查比例和频次。具体比例和频次能提高到多少,文件中并没有规定,实务中应该是各地自行把握。可以确定的是,异常企业被“关注”的概率肯定比正常企业要高很多。

问题是,哪些企业会被列入“异常对象”呢?

按照104号文的规定,下列五类企业会被列入“异常对象”:

1、长期纳税申报异常企业,如逾期未申报纳税的企业、拖欠税款的企业;

2、税收高风险企业,如没有特殊原因长期0申报的企业、注册地址被列入“高风险地址”的企业;

3、纳税信用级别低的企业,如纳税信用为D级的企业;

4、多次被检举有税收违法行为的企业,如有逃税前科或被多次税收处罚的企业;

5、相关部门列明违法失信联合惩戒企业,如欠债不还被法院列为“失信被执行人”的企业。

小提示:无论企业是否属于重点“关注”对象,扎扎实实练好内功才是正道。从架构着眼,从业务入手,按照国家的财税政策对企业从上到下,从里到外进行系统规范,在“守法”的同时充分利用各项税收优惠(“用法”),真正把企业的税收负担控制在相对合理水平。

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